August 2008
IMPOSTE IMMOBILIARI
Per colui che comprano o che vendono immobili, è importante sapere le disposizioni della legge delle imposte e legge delle tasse per evitare possibili problemi nel futuro.
Colui che comprano immobili devono prendere in considerazione il prezzo dell’immobile indicato nei registri ufficiali, le conseguenze relative alle imposte e tasse; e anche se ci sono dei debiti di imposte dell’immobile non pagati.
Per colui che vendono imobili, è importante sapere il prezzo dell’immobile indicato nei registri ufficiali, le conseguenze relative alle imposte e tasse, e se il guadagno delle società ottenuto della vendita dell’immobile sarà esonero delle imposte e delle tasse.
In questo newsletter studiaremo le imposte immobiliari sotto la luce dei suddetti elementi.
In Turchia, i regolamenti delle imposte immobiliari hanno due aspetti hanno due aspetti importanti. Il primo è l’imposta comunale sugli immobili, il secondo è le tasse che si devono pagare nelle transazioni di vendita degli immobili.
Quando si paga l’imposta comunale sugli immobili?
Secondo le disposizioni della legge no. 1319 sull’Imposta Comunale sugli Immobili, i palazzi, i terreni e i territori nei confini della Turchia sono soggetti all’imposta comunal sugli immobili. L’imposta comunale sugli immobili si paga in due rate uguali, la prima nei mesi di marzo, aprile, maggio e la seconda nel mese di novembre. Colui che vuole può pagare tutta l’imposta nel primo periodo di pagamento o prima di questa data.
Come si calcola l’imposta comunale sugli immobili per i terreni e i territori?
Secondo le disposizioni della Legge no. 213 sulla Procedura delle Imposte relative alla valutazione del minimo valore, l’imposta comunale sugli immobili si calcola da una commissione di valutazione per i terreni ed i territori che sono in qualità di terreno non parcellati secondo i valori da calcolare per ogni zona che hanno un valore differente (le strade nelle zone turistiche, parcelle o gruppo di parcelle di differenti valori o da essere determinati dai governi locali); per i terreni secondo i valori elementari da essere determinati per ogni tipo di terreno (arido o acquoso); per i palazzi secondo il valore della porzione di zona da essere calcolato secondo i costi di costruzione da determinare secondo i principi del regolamento sui costi di costruzione del Ministero delle Grande Opere e dell’Urbanismo.
Nel 2008, l’imposta comunale sugli immobili si calcola secondo le proporzioni indicate nello schema che segue:
| Proporzioni dell’imposta comunale sugli immobili |
Per le zone nei confini dei comuni o vicini Proporzione (per mila) |
Proporzioni normali |
| Palazzi (condomini) |
2 |
1 |
| Palazzi (altri) |
4 |
2 |
| Terreni |
6 |
3 |
| Territori |
2 |
1 |
Le imposte per i palazzi, i terreni ed i territori nell’anno 2008 saranno calcolate aggiungendo il 3,6% che è la metà della quota di valutazione annuale per il 2007 che è 7,2% al valore di imposta per il 2007.
D’alto lato, i valori dell’imposta dei palazzi, tereni e territori per i nuovi debitori di questa imposta nel 2008 saranno calcolati dalle commissioni di valutazione prendendo in considerazione il minimo valore elementare per metro-quadrato da essere calcolato aggiugendo 3,6% del valore del 2007 che deve essere calcolato aggiugendo la metà della proporzione di valutazione per il 2006 che è 3,9% che è la metà della proporzione di valutazione per il 2005.
Il schema delle tasse immobiliari:
| Valori delle tasse immobiliari |
Proporzione (per mila) |
| Nelle vendite degli immobili (entrambi per il venditore ed il compratore) |
15 |
| Nel versamento degli immobili, dei diritti di servitù o debiti immobiliari come contribuito al capitale di una società per il ricevente e per il trasferente nei casi di trasferimento dell’immobile, sul valore da essere determinato dal corte commerciale |
15 |
| Nella registrazione degli immobili da essere distribuite dalle cooperative edilizie, sul valore registrato |
1.8 |
| Nella successione degli immobili ai eredi |
9 |
| Nelle procedure di parcellamento, sub parcellamento o consolidamento dell’immobile, sul valore registrato |
9 |
| Nell’iscrizione d’ipoteca o nelle garanzie aggiuntive, sulla somma del debito |
3.6 |
| Nell’annotazione dei contratti di locazione semplice o di usufrutto sul valore totale degli affitti per il periodo di contratto o se nesso periodo è stato previsto, sul valore totale degli affitti per un anno |
5.4 |
| Nella registrazione dei palazzi o altre costruzioni che saranno ricostruiti, sul valore dell’imposta immobiliare |
15 |
| Nei trasferimenti degli immobili per adempimento di un contratto di vendita o permuta o di sostegno lungovita sul valore dell’imposta immobiliare, purché questo valore non sia inferiore al valore di trasferimento dichiarato (nei casi di esecuzione forzata o di dissoluzione della proprietà in comune o di espropriazione sul valore determinato) entrambi per il trasferente ed il ricevente |
15 |
Riferimento: Notificazione Generale no54 sulla Legge delle Tasse (annessi)
Le persone che sono esoneri dell’Imposta Immobiliare:
In Turchia, i pensionati che hanno solo un immobile che non supera 200 m2 e che non hanno nessun altro reddito che la pensione, i disoccupati che non hanno nessun reddito, le casalinghe e disabili sono esoneri dell’imposta immobiliare. Nel caso se queste persone avranno più di un immobile, dovranno pagare l’imposta immobiliari per tutti gli immobili.
Un’ esenzione provvisoria:
I pagatori dell’imposta sul reddito o imposta societaria che hanno ottenuto un documento di impresa turistica nel contesto della Legge sulla Promozione del Settore di Turismo sono esoneri degli imposte immobiliari per i palazzi costruiti per lo scopo di turismo o la gestione delle loro società dalla data in cui la costruzione è finita o i palazzi sono stati assegnati al turismo. In questo caso la società turistica sarà esonera dell’imposta immobiliare per 5 anni iniziando dall’anno successivo all’ottenimento del documento di impresa turistica.
Colui che non pagano le imposte immobiliari nella scadenza, salvo quelli esoneri sopra indicati, dovranno pagare una multa per ogni mese che sarà determinata secondo le disposizioni della Legge no. 6183 sulla Procedura dell’Incasso dei Debiti Pubblici.
Secondo la decisione no 2007/13033 del Consiglio dei Ministri sulla determinazione delle rate dell’Imposta del Valore Aggiunto per i beni e servizi, nei contratti d’appalto per le costruzioni degli edifici per gli istituzioni di sicurezza sociale o per i municipi, per le costruzioni che non superano 150 m2 e per le costruzioni fatte dalle cooperative edilizie senza limite, la rata dell’IVA è 1%.
Un’ altra esenzione è stata regolata per colui che hanno un reddito di affitto di un ufficio. Nel 2008, colui che hanno un reddito di affitto che supera in totale YTL 19.800 devono dichiarare questo reddito. Tuttavia, colui che hanno un reddito di affitto di YTL 7000 per mese, YTL 84.000 per l’anno non pageranno imposta sul reddito per questo reddito di affitto. Nel caso se si tratta della locazione di un ufficio, colui che hanno un reddito di affitto di YTL 7000 per mese, YTL 84.000 per l’anno saranno intitolati all’imborso dell’IVA.
Il limite del reddito per l’esenzione dell’imposta sul reddito è stato determinato come YTL 2.400 per i redditi di affitto in 2008 (Notificazione Generale sulla Legge dell’Imposta sul Reddito, Serie no: 266). Colui che hanno un reddito di affitto di abitazione approfitteranno dell’esenzione per YTL 2.400. Nel caso il reddito di affitto superi questo limite, i pagatori dell’imposta dovranno dichiarare questo reddito. In questo caso, 20% del reddito dichiarato sara ritenuto come imposta.
La materia dell’imposta immobiliare è anche importante per quanto riguarda vendita degli immobili. In particolare, quelli che comprano un immobile utilizzato devono verificare se l’immobile ha un debito di imposta dagli anni precedenti. Perché secondo l’articolo 30 della Legge sull’Imposta Immobiliare “Il trasferente ed il ricevente sono responsabili in comune del pagamento delle imposte immobiliari non pagate negli anni precedenti. Il diritto di richiamo del ricevente al trasferente è conservato. Gli uffici di registrazione devono comunicare la transazione di trasferimento al municipio entro il 15° giorno del mese successivo al mese in cui la transazione è stata fatta.
Colui che hanno comprato un immobile nel 2007 non pagheranno l’imposta immobiliare per il 2007. In questo caso, la loro responsabilità dall’imposta immobiliare comincierà dal 2008.
Il valore registrati degli immobili è importante per quanto riguarda l’imposta da pagare. Dal punto di vista dell’imposta sul reddito, nel caso si venda l’immobile entro 4 anni dopo dell’acquisizione dell’immobile, il reddito deve essere dichiarato e sarà soggetto all’imposta sul reddito. È opportuno di non dimostrare il valore dell’immobile basso nei registri per colui che hanno l’intenzione di vendere l’immobile che comprano entro 4 anni. Altrimenti dovranno pagare l’imposta sul reddito per tutta la diferenza fra il valore registrato ed il valore di vendita. Per quanto riguarda le tasse, dato che il valore di base delle tasse immobiliari è stata cresciuta nell’inizio 2001, nel caso se il valore di vendita è molto basso rispetto al valore in base alla tassa immobiliare è possibile di domandare la registrazione del valore attuale al momento della registrazione. Ciò è importante in particolare per quanto riguarda la procedura di dichiarazion dei beni dagli impiegati e dagli pagatori di imposta.
I redditi ottenuti dalle vendite degli immobili sono soggetti a tassazione come segue:
• 15% fino a YTL 7.000
• YTL 1.050 per YTL 7.000 e 20% fino a YTL 18.000
• YTL 3.250 per YTL 18.000 e 27% fino a YTL 40.000
• YTL 9.190 per YTL40.000 e 35% per oltre YTL 40.000
Le società sono esonere del 75% dell’imposta societaria per i redditi ottenuti dalle vendita degli immobili. Per poter approfittare di questo vantaggio la società deve soddisfare le condizioni che seguano:
• L’immobile deve essere rimasto registrato in nome della società per al meno due anni (negliimmobili acquistati con il diritto di prelazione o tramite la divisione di società, il tempo passato nella società trasferente o la società divisa devono essere presi in considerazione nel calcolo dei due anni);
• La parte del reddito di vendita dell’immobile che sarà esonera dell’imposta deve essere depositato in un conto di fondo particolare in passivo della società (le imposte non possono essere operate per la parte del reddito esonero dell’imposta che si trasferisce ad un altro conto che il capitale della società, ritirato della società, trasferito alla società madre dalle società figlie entro 5 anni).
• I redditi ottenuti dalla vendita degli immobili dalle società immobiliari per lo scopo commerciale non entrano nella sfera dell’esenzione.
Secondo l’articolo 17/4 della legge no 3065 sul’Imposta del Valore Aggiunto, le vendite degli immobili delle società, entro o dopo 2 anni dell’acquisizione, sono esonere dell’IVA.
Tasse Immobiliari
Nelle vendite degli immobili, entrambi venditore e compratore devono pagare 15 per mila del valore registrato dell’immobile come tassa immobiliare.
Quando si trasferisce il titolo dell’immobile per causa di successione, gli eredi devono pagare “la tassa immobiliare” di 9 per mila del minimo valore in base all’imposta immobiliare. I redditi ottenuti dalle vendite dei terreni, palazzi, uffici o negozi che erano erediti sono esoneri dell’imposta sul reddito.
Regolamenti Vari
Secondo la sezione 4 della legge no. 213 sulla Procedura dell’Impostazione “I pagatori di imposta devono dichiarare i palazzi ed i terreni che erano dimenticati nei registri generali all’ufficio delle imposte entro la fine dell’anno in cui l’imposta è cominciata ad operare secondo le conseguenze del lavoro di registrazione.” Nelle città i pagatori di imposta devono anche dichiarare le nuove costruzioni, i palazzi che cominciano ad essere utilizzati prima del completamento della construzione, cambi nei terreni e palazzi e cambi nei riddoti dei terreni.
Per lo scopo di compensare i danni economici causati dai terremoti del 17 Agosto 1999 e 12 Novembre 1999 nella regione di Marmara, alcune imposte speciali erano state introdotte come imposta speciale di communicazione, imposta speciale delle transazioni, ed erano applicate nei cellulari, nelle dichiarazioni delle imposte, nel totocalcio, nella loteria nazionale, nei biglietti di volo e nel rilasciamento dei passaporti. La proporzione dell’imposta speciale di communicazione è 25%.
La Legge no. 4481 sull’Introduzione di Alcune Imposte e Cambiamenti in Alcune Leggi per lo Scopo di compensare i Danni Economici Causati dei Terremoti del 17.08.1999 e del 12.11.1999 è stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 26 Novembre 1999 ed è entrate in vigore. Con questa legge un pagamento di un’ imposta aggiuntiva era stata prevista per le imposte relative al 1998 incluse imposta sul reddito, imposta societaria, imposta immobiliare, imposta sui veicoli a motore, ed imposta sui cellulari. Poi, gli assegni bancari erano stati inclui nel contesto della Legge relativa ai Valori.
In conclusione, dobbiamo sottolineare che ci sono tantissime situazioni eccezionali per quanto riguarda la tassazione degli immobili. Perciò, è sempre conveniente di prendere tutte queste situazioni eccezionali nelle transazioni per evitare i problemi come multe o altri danni che possono emergere nel futuro.
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